ФОП первой группы единого налога в 2026 году остается самым простым и самым дешевым способом легализовать небольшой бизнес, ориентированный исключительно на конечного потребителя. Разрешенные виды деятельности ограничены двумя направлениями: розничной продажей товаров с торговых мест на рынках и предоставлением бытовых услуг населению согласно пункту 291.7 Налогового кодекса. Лимит дохода составляет 1 444 049 грн в год, наемные работники запрещены, а клиентами могут быть только физические лица.
Эти рамки определяют не только налоговую нагрузку (фиксированные платежи около 3 100 грн в месяц), но и саму модель работы: без интернет-магазинов, без сотрудничества с другими ФОП или юридическими лицами, без стационарных торговых точек вне рыночной инфраструктуры. Нарушение любого условия автоматически влечет за собой повышенную ставку 15 % и принудительный переход на другую систему.
Ниже разобраны все разрешенные виды деятельности, механизмы выбора КВЭД, типичные ловушки и практические сценарии, чтобы предприниматель любого уровня мог четко понять, подходит ли ему именно эта группа.
Кто именно может работать на ФОП 1 группе в 2026 году: жесткие рамки закона
Основанием для пребывания на первой группе является одновременное выполнение четырех условий, зафиксированных в подпункте 1 пункта 291.4 Налогового кодекса. Первое — отсутствие наемных работников. Даже гражданско-правовой договор с физическим лицом на выполнение работ рассматривается как использование наемного труда и приводит к потере статуса. Второе — годовой доход не превышает 167 минимальных зарплат, установленных на 1 января отчетного года. В 2026 году это 1 444 049 грн.
Третье условие касается круга клиентов: исключительно население, то есть физические лица, которые покупают товары или услуги для личных нужд. Любой платеж от другого ФОП, общества с ограниченной ответственностью или нерезидента автоматически нарушает режим. Четвертое — деятельность ограничивается только двумя видами: розничной продажей с торговых мест на рынках и предоставлением бытовых услуг, перечень которых жестко закрыт пунктом 291.7.
Местные советы устанавливают конкретную ставку единого налога в пределах 10 % прожиточного минимума для трудоспособных лиц (в 2026 году максимум 332,80 грн). Поэтому в разных общинах сумма может немного отличаться, но верхняя граница единая. Военный сбор и ЕСВ фиксированы по всей стране.
Полный перечень разрешенных видов деятельности: от рынка до парикмахерской
Закон четко разделяет два блока. Первый — розничная продажа товаров с торговых мест на рынках. Под торговым местом понимают лоток, прилавок, павильон или другую конструкцию, входящую в рыночную инфраструктуру. Стационарный магазин даже на территории рынка к первой группе не подходит. Разрешены почти любые непродовольственные и продовольственные товары, кроме подакцизных (алкоголь, табак, топливо в больших объемах). Типичные примеры: одежда, обувь, текстиль, сувениры, бытовая химия, канцтовары, свежие овощи и фрукты.
Второй блок — бытовые услуги населению. Полный перечень содержится в пункте 291.7 Налогового кодекса и включает ровно сорок позиций:
- изготовление обуви, швейных, кожаных, меховых изделий, нижнего белья, текстильной галантереи, головных уборов по индивидуальному заказу;
- ремонт обуви, одежды, трикотажа, ковров, мебели, бытовой техники, часов, велосипедов, музыкальных инструментов, ювелирных изделий;
- техническое обслуживание и ремонт автомобилей, мотоциклов, мотороллеров и мопедов по индивидуальному заказу;
- изготовление мебели, столярных и плотницких изделий, металлоизделий, ювелирных изделий по индивидуальному заказу;
- прокат вещей личного пользования и бытовых товаров;
- фотоработы, обработка пленок;
- стирка, чистка и крашение текстильных и меховых изделий;
- услуги парикмахерских;
- ритуальные услуги;
- услуги, связанные с сельским и лесным хозяйством;
- услуги домашней прислуги и уборки помещений по индивидуальному заказу.
Именно эти формулировки определяют, можно ли зарегистрировать тот или иной КВЭД. Парикмахерские услуги (КВЭД 96.02), ремонт обуви (95.23), фотография (74.20), прокат спортивного инвентаря (77.21) — все это вписывается. А вот дизайн сайтов, SMM, юридические консультации или массаж без соответствующей формулировки в перечне — уже нет.
Как правильно выбрать КВЭД и не потерять упрощенку
КВЭД — это не просто формальность при регистрации. Налоговая анализирует как зарегистрированные коды, так и фактическую деятельность. Если в регистрационных документах стоит 47.91 (торговля через интернет), а вы работаете на рынке, проблем не будет. Но если код соответствует, а реальная работа выходит за пределы рынка или бытовых услуг — статус плательщика единого налога аннулируется.
Практический алгоритм выбора такой. Сначала определите, есть ли ваша деятельность в перечне пункта 291.7 или является ли она розничной продажей с лотка. Затем подберите наиболее близкий код по Классификатору видов экономической деятельности. Для рынка чаще всего используют 47.81, 47.82, 47.89. Для услуг — 96.02, 95.22–95.25, 74.20, 81.21. Можно указывать несколько кодов, но все они должны соответствовать разрешенным видам.
В нашей практике мы столкнулись со случаем, когда мастер по ремонту бытовой техники зарегистрировал дополнительный КВЭД 62.01 «Компьютерное программирование», потому что иногда помогал клиентам с настройкой софта. Через год во время проверки налоговая признала эту деятельность выходящей за пределы бытовых услуг и доначислила налог по повышенной ставке.
Распространенные ошибки, которые стоят перехода на общую систему
Самые дорогостоящие ошибки возникают не из-за незнания ставки налога, а из-за неправильного понимания границ разрешенной деятельности.
- Продажа через интернет или маркетплейсы. Даже если товар физически стоит на рынке, системная торговля через OLX, Instagram или Rozetka с доставкой по стране уже не считается «продажей с торгового места на рынке».
- Работа с другими предпринимателями. Один платеж от ФОП или ООО — и весь доход за период может быть переквалифицирован.
- Стационарный магазин на территории рынка. Налоговая четко разграничивает лоток и магазин с постоянным адресом.
- Предоставление услуг, которых нет в пункте 291.7. Косметология без парикмахерского КВЭДа, репетиторство, консультирование по питанию — все это рискованно.
- Наем помощника даже на один день. Гражданско-правовой договор тоже считается.
Последствия всегда одинаковые: налог 15 % с суммы нарушения, аннулирование статуса единщика со следующего квартала и переход на общую систему со всеми обязанностями по учету расходов и деклараций.
Практические сценарии для разных предпринимателей: новичок и опытный
Для новичка, который хочет торговать на рынке, схема проста. Выбираете КВЭД 47.89, регистрируете ФОП через «Дію», указываете первую группу, арендуете лоток. Принимаете наличные или переводы на счет. Книгу учета доходов вести не обязательно, достаточно сохранять чеки или выписки. Главное — не расширяться за пределы рынка и не брать заказы от магазинов.
Для опытного мастера по ремонту техники или парикмахера картина иная. Он уже имеет постоянных клиентов и может работать дома или в арендованном кабинете. Важно, чтобы услуга оставалась индивидуальной и соответствовала формулировке в пункте 291.7. Запись через мессенджер разрешена, но массовые онлайн-продажи курсов или наборов — уже нет. Если клиентская база растет и появляются запросы от салонов, самое время готовить переход на вторую группу.
Разница между этими двумя сценариями заключается не в сумме налогов, а в контроле рисков. Новичок рискует из-за незнания границ рынка. Опытный — из-за желания масштабироваться, не меняя группу.
Налоги, лимиты и что делать, когда доход приближается к границе
В 2026 году ежемесячные платежи ФОП 1 группы составляют:
| Платеж | Сумма | Срок уплаты |
|---|---|---|
| Единый налог | до 332,80 грн | до 20 числа текущего месяца |
| Военный сбор | 864,70 грн | до 20 числа текущего месяца |
| ЕСВ | 1 902,34 грн | до 19 числа месяца, следующего за кварталом |
Данные рассчитаны на основе минимальной зарплаты 8 647 грн и прожиточного минимума 3 328 грн, установленных Законом о Государственном бюджете на 2026 год.
Когда доход приближается к 1,4 млн грн, стоит заранее подать заявление о переходе на вторую или третью группу. Сделать это нужно не позднее чем за 15 календарных дней до начала нового квартала. Если лимит уже превышен, с суммы превышения уплачивается 15 %, а со следующего квартала ФОП обязан изменить группу или перейти на общую систему.
Чек-лист самопроверки перед стартом и во время работы
Перед регистрацией и ежеквартально стоит пройти этот список:
- Все ли выбранные КВЭД соответствуют розничной торговле на рынке или пункту 291.7 НКУ?
- Нет ли среди клиентов других ФОП или юридических лиц?
- Не осуществляется ли продажа через интернет или доставка по всей Украине?
- Не используется ли труд наемных лиц даже временно?
- Не приближается ли доход к 1 444 049 грн?
- Сохраняются ли первичные документы, подтверждающие поступление средств?
- Проверена ли ставка единого налога именно в вашей общине?
Если хотя бы на один вопрос ответ «нет» или «не уверен» — лучше обратиться к бухгалтеру или юристу, чем ждать проверки.
FAQ: ответы на самые частые вопросы о видах деятельности ФОП 1 группы
Можно ли на 1 группе продавать товары через Instagram с самовывозом с рынка?
Нет, если продажи имеют системный характер и привлекают клиентов вне рыночной торговли. Налоговая рассматривает это как интернет-торговлю.
Разрешены ли услуги маникюра и педикюра?
Да, если они предоставляются в рамках услуг парикмахерских (КВЭД 96.02) и клиентами являются только физические лица.
Что делать, если случайно получили оплату от другого ФОП?
Немедленно вернуть средства или обложить эту сумму по ставке 15 % и подать заявление о переходе на другую группу.
Нужен ли РРО на 1 группе?
Нет. ФОП 1 группы имеют право не применять регистраторы расчетных операций. Но возможность безналичной оплаты клиентам обеспечить нужно.
Можно ли изменить виды деятельности в середине года?
Да, через «Дію» или ЦНАП. Главное, чтобы новые КВЭД также соответствовали разрешенным для первой группы.
Первая группа остается удобным инструментом именно для тех, кто сознательно выбирает небольшой масштаб и работу с населением. Когда бизнес начинает требовать большей гибкости — найма, работы с компаниями или онлайн-каналов — логичным шагом становится переход на вторую или третью группу. Правильный выбор вида деятельности на старте экономит не только деньги, но и нервы во время любой проверки.
