ФОП першої групи єдиного податку у 2026 році залишається найпростішим і найдешевшим способом легалізувати невеликий бізнес, орієнтований виключно на кінцевого споживача. Дозволені види діяльності обмежені двома напрямами: роздрібним продажем товарів з торговельних місць на ринках та наданням побутових послуг населенню згідно з пунктом 291.7 Податкового кодексу. Ліміт доходу становить 1 444 049 грн на рік, наймані працівники заборонені, а клієнтами можуть бути лише фізичні особи.
Ці рамки визначають не лише податкове навантаження (фіксовані платежі близько 3 100 грн на місяць), а й саму модель роботи: без інтернет-магазинів, без співпраці з іншими ФОП чи юридичними особами, без стаціонарних торгових точок поза ринковою інфраструктурою. Порушення будь-якої умови автоматично тягне за собою підвищену ставку 15 % і примусовий перехід на іншу систему.
Нижче розкладено всі дозволені види діяльності, механізми вибору КВЕД, типові пастки та практичні сценарії, щоб підприємець будь-якого рівня міг чітко зрозуміти, чи підходить йому саме ця група.
Хто саме може працювати на ФОП 1 групі у 2026 році: жорсткі рамки закону
Підставою для перебування на першій групі є одночасне виконання чотирьох умов, зафіксованих у підпункті 1 пункту 291.4 Податкового кодексу. Перша — відсутність найманих працівників. Навіть цивільно-правовий договір із фізичною особою на виконання робіт розглядається як використання найманої праці і призводить до втрати статусу. Друга — річний дохід не перевищує 167 мінімальних зарплат, установлених на 1 січня звітного року. У 2026 році це 1 444 049 грн.
Третя умова стосується кола клієнтів: виключно населення, тобто фізичні особи, які купують товари чи послуги для особистих потреб. Будь-який платіж від іншого ФОП, товариства з обмеженою відповідальністю чи нерезидента автоматично порушує режим. Четверта — діяльність обмежується лише двома видами: роздрібним продажем з торговельних місць на ринках і наданням побутових послуг, перелік яких жорстко закритий пунктом 291.7.
Місцеві ради встановлюють конкретну ставку єдиного податку в межах 10 % прожиткового мінімуму для працездатних осіб (у 2026 році максимум 332,80 грн). Тому в різних громадах сума може трохи відрізнятися, але верхня межа єдина. Військовий збір і ЄСВ фіксовані по всій країні.
Повний перелік дозволених видів діяльності: від ринку до перукарні
Закон чітко розділяє два блоки. Перший — роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках. Під торговельним місцем розуміють лоток, прилавок, павільйон чи іншу конструкцію, що входить до ринкової інфраструктури. Стаціонарний магазин навіть на території ринку до першої групи не підходить. Дозволені майже будь-які непродовольчі та продовольчі товари, окрім підакцизних (алкоголь, тютюн, пальне у великих обсягах). Типові приклади: одяг, взуття, текстиль, сувеніри, побутова хімія, канцтовари, свіжі овочі та фрукти.
Другий блок — побутові послуги населенню. Повний перелік міститься в пункті 291.7 Податкового кодексу і включає рівно сорок позицій:
- виготовлення взуття, швейних, шкіряних, хутрових виробів, спідньої білизни, текстильної галантереї, головних уборів за індивідуальним замовленням;
- ремонт взуття, одягу, трикотажу, килимів, меблів, побутової техніки, годинників, велосипедів, музичних інструментів, ювелірних виробів;
- технічне обслуговування та ремонт автомобілів, мотоциклів, моторолерів і мопедів за індивідуальним замовленням;
- виготовлення меблів, теслярських і столярних виробів, металовиробів, ювелірних виробів за індивідуальним замовленням;
- прокат речей особистого користування та побутових товарів;
- фотороботи, оброблення плівок;
- прання, чищення та фарбування текстильних і хутрових виробів;
- послуги перукарень;
- ритуальні послуги;
- послуги, пов’язані з сільським і лісовим господарством;
- послуги домашньої прислуги та прибирання приміщень за індивідуальним замовленням.
Саме ці формулювання визначають, чи можна зареєструвати той чи інший КВЕД. Перукарські послуги (КВЕД 96.02), ремонт взуття (95.23), фотографія (74.20), прокат спортивного інвентарю (77.21) — усе це вписується. А от дизайн сайтів, SMM, юридичні консультації чи масаж без відповідного формулювання в переліку — уже ні.
Як правильно обрати КВЕД і не втратити спрощенку
КВЕД — це не просто формальність при реєстрації. Податкова аналізує як зареєстровані коди, так і фактичну діяльність. Якщо в реєстраційних документах стоїть 47.91 (торгівля через інтернет), а ви працюєте на ринку, проблем не буде. Але якщо код відповідає, а реальна робота виходить за межі ринку чи побутових послуг — статус платника єдиного податку анулюється.
Практичний алгоритм вибору такий. Спочатку визначте, чи є ваша діяльність у переліку пункту 291.7 або чи є вона роздрібним продажем з лотка. Потім підберіть найбільш близький код за Класифікатором видів економічної діяльності. Для ринку найчастіше використовують 47.81, 47.82, 47.89. Для послуг — 96.02, 95.22–95.25, 74.20, 81.21. Можна вказувати кілька кодів, але всі вони мають відповідати дозволеним видам.
У нашій практиці ми стикалися з випадком, коли майстер з ремонту побутової техніки зареєстрував додатковий КВЕД 62.01 «Комп’ютерне програмування», бо іноді допомагав клієнтам з налаштуванням софту. Через рік під час перевірки податкова визнала цю діяльність такою, що виходить за межі побутових послуг, і донарахувала податок за підвищеною ставкою.
Поширені помилки, які коштують переходу на загальну систему
Найдорожчі помилки виникають не з незнання ставки податку, а з неправильного розуміння меж дозволеної діяльності.
- Продаж через інтернет чи маркетплейси. Навіть якщо товар фізично стоїть на ринку, системна торгівля через OLX, Instagram чи Rozetka з доставкою по країні вже не вважається «продажем з торговельного місця на ринку».
- Робота з іншими підприємцями. Один платіж від ФОП чи ТОВ — і весь дохід за період може бути перекваліфікований.
- Стаціонарний магазин на території ринку. Податкова чітко розмежовує лоток і магазин з постійною адресою.
- Надання послуг, яких немає в пункті 291.7. Косметологія без перукарського КВЕДу, репетиторство, консультування з харчування — усе це ризиковано.
- Найм помічника навіть на один день. Цивільно-правовий договір теж рахується.
Наслідки завжди однакові: податок 15 % із суми порушення, анулювання статусу єдинника з наступного кварталу і перехід на загальну систему з усіма обов’язками щодо обліку витрат і декларацій.
Практичні сценарії для різних підприємців: початківець і досвідчений
Для початківця, який хоче торгувати на ринку, схема проста. Обираєте КВЕД 47.89, реєструєте ФОП через «Дію», вказуєте першу групу, орендуєте лоток. Приймаєте готівку або перекази на рахунок. Книгу обліку доходів вести не обов’язково, достатньо зберігати чеки чи виписки. Головне — не розширюватися за межі ринку і не брати замовлення від магазинів.
Для досвідченого майстра з ремонту техніки чи перукаря картина інша. Він уже має постійних клієнтів і може працювати вдома або в орендованому кабінеті. Важливо, щоб послуга залишалася індивідуальною і відповідала формулюванню в пункті 291.7. Запис через месенджер дозволений, але масові онлайн-продажі курсів чи наборів — уже ні. Якщо клієнтська база росте і з’являються запити від салонів, саме час готувати перехід на другу групу.
Різниця між цими двома сценаріями полягає не в сумі податків, а в контролі ризиків. Початківець ризикує через незнання меж ринку. Досвідчений — через бажання масштабуватися, не змінюючи групу.
Податки, ліміти та що робити, коли дохід наближається до межі
У 2026 році щомісячні платежі ФОП 1 групи складають:
| Платіж | Сума | Строк сплати |
|---|---|---|
| Єдиний податок | до 332,80 грн | до 20 числа поточного місяця |
| Військовий збір | 864,70 грн | до 20 числа поточного місяця |
| ЄСВ | 1 902,34 грн | до 19 числа місяця, наступного за кварталом |
Дані розраховані на основі мінімальної зарплати 8 647 грн і прожиткового мінімуму 3 328 грн, установлених Законом про Державний бюджет на 2026 рік.
Коли дохід наближається до 1,4 млн грн, варто заздалегідь подати заяву про перехід на другу або третю групу. Зробити це потрібно не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку нового кварталу. Якщо ліміт уже перевищено, із суми перевищення сплачується 15 %, а з наступного кварталу ФОП зобов’язаний змінити групу або перейти на загальну систему.
Чек-лист самоперевірки перед стартом і під час роботи
Перед реєстрацією і щокварталу варто пройти цей список:
- Чи всі обрані КВЕД відповідають роздрібній торгівлі на ринку або пункту 291.7 ПКУ?
- Чи немає серед клієнтів інших ФОП або юридичних осіб?
- Чи не здійснюється продаж через інтернет або доставка по всій Україні?
- Чи не використовується праця найманих осіб навіть тимчасово?
- Чи не наближається дохід до 1 444 049 грн?
- Чи зберігаються первинні документи, що підтверджують надходження коштів?
- Чи перевірена ставка єдиного податку саме у вашій громаді?
Якщо хоча б на одне питання відповідь «ні» або «не впевнений» — краще звернутися до бухгалтера або юриста, ніж чекати перевірки.
FAQ: відповіді на найчастіші запитання про види діяльності ФОП 1 групи
Чи можна на 1 групі продавати товари через Instagram з самовивозом з ринку?
Ні, якщо продажі мають системний характер і залучають клієнтів поза ринковою торгівлею. Податкова розглядає це як інтернет-торгівлю.
Чи дозволені послуги манікюру і педикюру?
Так, якщо вони надаються в межах послуг перукарень (КВЕД 96.02) і клієнтами є лише фізичні особи.
Що робити, якщо випадково отримали оплату від іншого ФОП?
Негайно повернути кошти або оподаткувати цю суму за ставкою 15 % і подати заяву про перехід на іншу групу.
Чи потрібен РРО на 1 групі?
Ні. ФОП 1 групи мають право не застосовувати реєстратори розрахункових операцій. Але можливість безготівкової оплати клієнтам забезпечити потрібно.
Чи можна змінити види діяльності в середині року?
Так, через «Дію» або ЦНАП. Головне, щоб нові КВЕД також відповідали дозволеним для першої групи.
Перша група залишається зручним інструментом саме для тих, хто свідомо обирає невеликий масштаб і роботу з населенням. Коли бізнес починає вимагати більшої гнучкості — найму, роботи з компаніями чи онлайн-каналів — логічним кроком стає перехід на другу або третю групу. Правильний вибір виду діяльності на старті економить не лише гроші, а й нерви під час будь-якої перевірки.
